三部委发文:关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见

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三部委发文:关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见
* 来源 :http://www.wildcraftraw.com * 作者 : * 发表时间 : 2017-12-17 04:07 * 浏览 :

  ”根据该文件的,如果发现有地方设置市场进入壁垒,强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司,争夺税源,施工企业可以向上一级的城乡建设厅(局)举报。

  根据国家税务总局公告2017年第11号和税总发[2017]99号两个文件的,可以得出以下两点结论:

  1.对于现有的具有总分公司体制和(孙)公司体制的建筑企业,基于建筑市场中标资质管理的要求以及为了考虑子公司(孙公司)或分公司有业绩,有活干,允许总(母)公司中标,分(子、孙)公司施工,可以根据国家税务总局公告2017年第11号第二条的,采用以下两步法进行操作。

  第二步,在合同签订环节,如果中标后,则总公司或母公司与发包方或业主先签订总承包合同,然后,总公司、分公司与发包方或业主或母公司、子公司(孙公司)与发包方或业主签订三方协议,协议明确以下三点:

  一是总公司授权分公司或者母公司授权子公司(孙公司)为发包方提供建筑服务。或者总公司与分公司,母公司与子公司(孙公司)签订授权协议,授权集团内分公司或子公司(孙公司)为发包方提供建筑服务。

  符合以上合同签订技巧,则与发包方签订建筑合同的总公司或母公司不缴纳。发包方可凭实际提供建筑服务的分公司或子公司开具的专用抵扣进项税额。

  2.对于没有设置总分公司体制和(孙)公司体制的建筑企业,即只有一个具有建筑资质的建筑企业,在工程所在地中标的项目,根据税总发[2017]99号的,当地不能强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司,将税源留在施工所在地。该中标的施工企业,采用“总公司+项目部”或“总公司+区域公司+项目部”的管理模式,只要在工程所在地国税局按照工程结算价预交2%(一般计税项目)或3%(简易计税项目)的,和向工程所在地地税局按照工程结算价预交0.2%的企业所得税,剩下的和企业所得税向建筑企业机构所在地缴纳。

  二、亮点二:明确对于缴纳单位与建设工程合同承包方不一致工程项目的执法稽查

  税总发[2017]99号文件要求,各级住房城乡建设部门和税务部门要进一步加强信息共享,充分利用税收征管数据,对于缴纳单位与建设工程合同承包方不一致的工程项目,重点核查是否存在转包、违法分包、挂靠等行为,一经发现,严肃查处,切实建筑市场秩序。该文件明确要求重点核查转包、违法分包、挂靠等行为。但这并不意味着挂靠不能做,而是要将挂靠行为变成行为。因为文件“对于缴纳单位与建设工程合同承包方不一致的工程项目,重点核查是否存在转包、违法分包、挂靠等行为。”基于此,可以得出以下三点结论:

  第一,对于母公司中标子公司施工或总公司中标分公司施工的现象,虽然存在“缴纳单位与建设工程合同承包方不一致”的现象,但是根据国家税务总局公告2017年第11号文件第二条的,参照以上所讲的“两步法”操作,不属于违法转包问题,不属于核查范围。

  第二,对于挂靠现象,只要挂靠方以被挂靠方的名义承接业务,以被挂靠方的名义与发包方签订合同,并以被挂靠方进行会计核算并缴纳税,不会出现“缴纳单位与建设工程合同承包方不一致”的现象,也不是核查的范围。

  第三,如果母公司中标,然后母公司与子(孙)公司签订分包合同,或总公司中标,然后总公司与分公司签订分包合同,而且分包额大于或等于母公司(总公司)与发包方签订总承包合同额的50%,则就是违法转包行为,是核查的范围。

  三、亮点三:加大对建筑材料销售企业开票、加价开票等违规行为的税收检查,在建材市场、大型工程项目部等地增设专用代开点,不断提高建筑企业购买建筑材料获得专用的比例

  税总发[2017]99号强调:各地税务部门要强化对砂土石料等建筑材料销售企业的税收检查,及时处理建筑材料销售企业开票、加价开票等违规行为,发现建筑材料销售企业通过不开隐瞒收入偷税的,要依法依规严肃查处。同时,为了解决砂土石料销售企业、临时经营企业及建筑材料零售企业开票难问题,文件明确:“各地税务部门要积极创造条件在建材市场、大型工程项目部等地增设专用代开点,为砂土石料销售企业、临时经营企业及建筑材料零售企业代开专用提供便利。

  四、亮点四:再次明确:“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,在建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的情况下,一律适用简易计税的政策。”

  财税[2017]58号文件第一条:“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。”税总发[2017]99号第一条第(三)项:“特别是《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)的建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下,一律适用简易计税的政策。”基于以上税收政策文件,“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,在建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的情况下,一律适用简易计税的政策”。

  2017年9月27日,中央局常委、国务院总理李克强主持召开座谈会,研究进一步深化营改增试点、完善相关财税政策等工作。国家税务总局、住房和城乡建设部、财政部三大部委携手出文2017年99号,对未来建安企业的管控高屋建瓴提出要求,未来1年内建安企业还会是政策波动大的行业,对这个行业来讲,营改增刚刚起步,提前学习会提前把握机遇,免受损失。

  为了帮助建筑企业梳理领会部委,分析形势,掌握未来建安财税管控形势,争占先机;吃透2017年发布的所有建安新政,用上国家优惠,税收风险,解决企业实际疑难问题;中研信息咨询中心将于11月在市举办“三部委发文后建安企业财税形势分析与实务管控应对”,旨在通过政策梳理、案例分析等多种方式为全面分析及解决在管理和执行层面的关键性问题,有针对性的提出解决思与方案,从而达到实操的要求。

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